Как Формируется Резерв на Оплату Отпусков • Налоговый учет

В согласовании с пунктом 8 ПБУ 8/2010 учет резервов по отпускам отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Если оценочное обязательство признается в зависимости от его характера, сумма относится на затраты по обычной деятельности компании. Есть еще вариант их включения в цену актива.

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете: примеры

• отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый ими способ резервирования;
• определить предельную сумму отчислений;
• определить ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.

Резерв должен быть сформирован на дату предоставления отчета. Поэтому резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете создается с определенной периодичностью, установленной компанией самостоятельно. Этот процесс регламентируется соответствующей внутренней документацией компании. Существуют следующие варианты для установления периодичности проведения этого процесса:

Формирование резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете.

Согласно первому способу, кредит счета 96 «Резервы предстоящих отпусков» рассчитывается на основании среднего дневного заработка сотрудников. То есть первоначально определяется положенное количество дней отпуска каждому сотруднику, затем это значение умножается на их средний заработок, начисляются страховые взносы на выплаты. В итоге все полученные показатели суммируются.
Равномерное списание затрат на отпуска при наличии резерва в бухучете не производится. Возможно ли установить ежемесячный фиксированный процент.

Установленная процедура признания и способ определения стоимости (в соответствии с ПБУ 8/201) не установлены. На базе п. 4 и 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» компания без помощи других разрабатывает и устанавливает в собственной учетной политике способ расчета оценочного резерва по отпускам и порядок его признания (один раз, каждый квартал, каждый месяц).

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете: практическое занятие

Резерв должен быть сформирован на дату предоставления отчета. Поэтому резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете создается с определенной периодичностью, установленной компанией самостоятельно. Этот процесс регламентируется соответствующей внутренней документацией компании. Существуют следующие варианты для установления периодичности проведения этого процесса:

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете 2024: правила формирования

Согласно первому способу, кредит счета 96 «Резервы предстоящих отпусков» рассчитывается на основании среднего дневного заработка сотрудников. То есть первоначально определяется положенное количество дней отпуска каждому сотруднику, затем это значение умножается на их средний заработок, начисляются страховые взносы на выплаты. В итоге все полученные показатели суммируются.
Кредит счета 96 Резервы предстоящих расходов , субсчет Резерв на оплату отпусков. Равномерное списание затрат на отпуска при наличии резерва в бухучете не производится.

Создание резерва на оплату отпусков

Бухгалтер осуществляет несколько последовательных действий на расчетную дату. Сначала подсчитывается количество дней отпуска, которые не использовали сотрудники (в том числе и дополнительных) по всей группе в целом. Средний заработок за смену определяется в целом по всей группе. Для этого применяется простая формула:

III способ

Факт создания отпускного резерва в обязательном порядке должен отражаться в учетной политики компании. Это делается для того, чтобы организация могла оптимизировать свою налоговую нагрузку. Читайте также статью: → “Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете: примеры с проводками». В учетной политике каждой компании, которая формирует отпускной резерв, должны отражаться следующие данные:

Главные цели и принципы резерва

В силу ст. 114. 122 ТК РФ организация-работодатель должна предоставлять персоналу ежегодный отпуск при сохранении места работы (должности) и среднего заработка. Платежи за предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска являются одним из случаев, когда работодатель предоставляет гарантии, которые выполняются за счет его средств.
СС Н, где СО сумма отчислений по всей группе в текущем периоде, СЗт. В налоговом учете компания может не отражать момент его создания.

Важным показателем НУ резервов служит определение предельной суммы фонда. Величина лежит в основе показателя нормы ежемесячных отчислений. Общая сумма планируется исходя из максимально возможной потребности в расходах на отпуск.

Пример #2. Налоговый учет резервов на отпускные

В том случае, когда компания создает отпускной резерв, то все расходы, которые будут возникать в связи с отпусками, должны буту списываться именно за счет него. Если его не хватит, то в этом случае разница будет уменьшать налоговую базу отчетного периода. Неиспользованная в отчетном году сумма отпускного резерва должна переноситься на следующий год.

Особенности налогового учета резерва на оплату отпусков

Порядок резервирования средств должен быть утвержден в учетной политике. В разделе, касающемся БУ, представляется методика расчета отчислений, определены даты создания фонда и признания расходов в учете. Законодательно разработанных способов формирования резервного фонда не установлено.
Важным показателем НУ резервов служит определение предельной суммы фонда. Тогда как компании на упрощенном налоговом режиме создавать резервы отпусков не обязаны.

Содержание	Документ
Создается отпускной резерв	Бухгалтерская справка
Начисляются отпускные	Ведомость начисления зарплаты
Начисляются страховые взносы*	Ведомость начисления зарплаты
С суммы отпускных удерживается НДФЛ	Ведомость начисления зарплаты
Работникам выплачены отпускные	Расходный кассовый ордер

Как часто создавать

Если компания не соответствует определению субъекта малого предпринимательства, начисление оценочных резервов становится обязательным. Отсутствие этой информации на счетах может быть истолковано органами, как несоблюдение норм учета доходов и затрат.

Стоит ли создавать резерв на оплату отпусков?

• У компании определяются обязательства, которые возникли в прошлых отчетных периодах в процессе осуществления хозяйственной деятельности. В этом случае организация не может избежать их погашения. Даже если у компании есть сомнения на счет таких обязательств, но вероятность их существования существует, оценочные обязательства должны быть признаны.
• Вероятно, что произойдет уменьшение экономической выгоды компании при погашении такой задолженности.
• Сумма резервного фонда может быть обоснованно рассчитана.

При недостаточности средств начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний рабочий день налогового периода, налогоплательщик по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включает в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков и, соответственно, сумму обязательных страховых взносов, по которым ранее не создавался резерв.

Расчет

Работников компании делят на группы по следующим принципам: те, кто непосредственно занят в производстве, отображаются по счету 20 «Основное производство», зарплата административного персонала отображается по счету «Общехозяйственные расходы», менеджеров по продажам – 44 «Расходы на продажу» и т. д.
Результаты инвентаризации обычно оформляются в виде акта. В этом случае отпускные будут начисляться за счет ранее созданного резерва.

Как в отпускной резерв делается расчет отчислений?