Как Формируется Резерв по Сомнительным Долгам • Бухгалтерский учет

Следует учитывать, что срок исковой давности может приостанавливаться или прерываться. Тогда применяется особый порядок его исчисления. Случаи и последствия приостановления и перерыва срока исковой давности перечислены в ст. ст. 202 — 204 ГК РФ.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете

В соответствии с пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Это значит, что создавать резерв сомнительных долгов — не право, а обязанность.

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете: проводки, нюансы формирования и расчета

Следующее ключевое отличие заключается в том, что в налоговом учете создание резерва по сомнительным долгам является правом компании, тогда как в бухгалтерском учете – ее обязанностью. Если организация относится к субъектам малого предприятия, она тоже обязана создавать резерв по сомнительным долгам.
Однако исключение из состава имущества этих сумм не означает аннулирование обязательств дебитора. — списана безнадежная дебиторская задолженность ООО Альфа ;.

Глава 3. Резервы по сомнительным долгам

Во-первых, следует узнать, имелись ли финансовые отношения с данным предприятием до образования дебиторской задолженности. Опираясь на прошлый опыт (положительный или отрицательный), руководитель может узнать о том, будет ли погашено обязательство перед его фирмой.

Анализ формирования и использования резерва по сомнительным долгам

• Состояние отрасли, в котором рассматриваемый дебитор функционирует.
• Какие меры он предпринимает, чтобы улучшить свое финансовое положение ?
• Имеются ли у него судебные иски, связанные с оплатой долгов.
• Прочая информация.

Отчисления в резерв по сомнительным долгам отражаются по стр. 2350 « Прочие расходы » отчета о финансовых результатах (отчета о прибылях и убытках) (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (в ред. от 06.04.2015)).

2.3 Учет резервов по сомнительным долгам

Из перечисленных выше действий должен четко следовать вывод о признании именно спорной задолженности. Например, в акте сверки или ответе на претензию должна стоять ссылка на соответствующий договор, указываться период возникновения долга, его размер и т.п. Желательно, чтобы такие документы были за подписью директора контрагента.
В бухучете нет ограничений на величину резервов и на отдельные суммы по конкретному дебитору. На эту сумму можно создавать резерв, но в нашем примере на 31.

Во-вторых, если компания раньше не имела дел с контрагентом, необходимо проанализировать финансовое состояние контрагента. И на основе полученной информации присвоить конкретной организации коэффициент риска.

Резерв по сомнительной дебиторской задолженности в налоговом учете

Отчисления в резерв по сомнительным долгам отражаются по стр. 2350 « Прочие расходы » отчета о финансовых результатах (отчета о прибылях и убытках) (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (в ред. от 06.04.2015)).

Обязательно это или нет? Кто обязан его создавать

Вниманию читателей! Если срок исковой давности истек, то безнадежный долг можно списывать независимо от того, принимались какие-либо меры, чтобы его взыскать, или нет (Письма Минфина России от 13 января 2009 г. N 03-03-06/1/3, от 21 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/124, от 30 сентября 2005 г. N 03-03-04/2/68).
В бухучете нет ограничений на величину резервов и на отдельные суммы по конкретному дебитору. На эту сумму можно создавать резерв, но в нашем примере на 31.

— не обращалась с соответствующими требованиями в арбитражный суд (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 13 мая 2008 г. N Ф08-2526/2008 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 30 июля 2008 г. N 9473/08), ФАС Северо-Западного округа от 19 февраля 2007 г. N А56-35936/2005, ФАС Московского округа от 15 декабря 2010 г. N КА-А40/15446-10).

Цель создания резервов по сомнительной задолженности

• На основе показателя выручки и коэффициента сомнительной задолженности. Величина коэффициента — частное от деления суммы списанного просроченного долга за последние 5 лет и совокупной стоимости выручки от основной деятельности предприятия за такой же срок. Полученное число умножается на размер выручки за отчётный период. Таким образом определяется сумма резерва. Полученная величина относится на счёт 63.
• На основе результатов анализа платёжеспособности каждого контрагента. В этом случае устанавливается возможность дебитора погасить задолженность полностью или частично. Величина установленной сомнительной задолженности начисляется на счёт 63.
• На основе результатов инвентаризации. Вся установленная сумма дебиторки группируется в зависимости от периода просрочки. Величина отчислений в резерв рассчитывается как произведение коэффициента сомнительной задолженности каждой из категорий дебиторов и выручки по основной деятельности за отчётный период. Полученная сумма перечисляется на счёт 63.

В налоговом учете имеется ограничение по сумме создаваемого резерва. Для целей исчисления налога на прибыль сумма резерва по сомнительным долгам за каждый отчетный (налоговый) период не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, в налоговом учете процент отчислений в резерв зависит от даты возникновения резерва.

Что это такое?

В бухгалтерской отчетности сомнительные долги отражаются в балансе по стр. 1230 « Дебиторская задолженность » уже за минусом резерва (п. 35 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н (в ред. от 08.11.2010)).
Количество дней просрочки на конец налогового периода. Резерв по вышеперечисленным задолженностям не создается.

Операция	Дебет	Кредит
Создан резерв по сомнительным долгам	91	63

Что такое резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете?

Обращаем внимание, что согласно п.6.7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 приказ Минфина России от 06.05.99 N 32н при образовании в соответствии с правилами бухгалтерского учета резервов сомнительных долгов величина выручки не изменяется.

Создание резерва для бухгалтерского и налогового учета

В рассматриваемой ситуации 10 % от суммы выручки превышают сумму дебиторской задолженности (8 000 000 руб. × 10 % = 800 000 руб.). Следовательно, организация вправе сформировать резерв в полной сумме этой задолженности, равной 590 000 руб. с учетом НДС (письмо Минфина России от 03.08.2010 № 03-03-06/1/517).

Бухгалтерский учет

Минфин России в Письме от 8 августа 2011 г. N 03-03-06/1/457 указал, что к безнадежному долгу нельзя отнести и переплату по налогу, если налогоплательщик не реализовал в течение трех лет свое право на ее возврат в соответствии со ст. 78 НК РФ. Чиновники также отметили, что суммы налога вообще не могут учитываться в расходах (п. 4 ст. 270 НК РФ).
Этим же пунктом Положения дается определение сомнительной задолженности. Для учета резервов по сомнительным долгам предназначен счет 63 Резервы по сомнительным долгам.